VERVOERDIENSTE AAN WERKNEMERS: BINDENDE ALGEMENE BESLISSING 50
Ingevolge die Wet op Belastingadministrasie kan die Suid-Afrikaanse Inkomstediens (“SAID”) Bindende Algemene Beslissings (“BAB“) oor sake van algemene belangstelling of belangrikheid uitreik en die kommissaris se toepassing of interpretasie van die belastingwet rakende hierdie sake duidelik maak. BAB 50 gee duidelikheid oor die sogenaamde ‘geen waarde‘ bepaling ten opsigte van die lewering van vervoerdienste deur ’n werkgewer aan sy werknemers. Agtergrond Werkgewers lewer gereeld vir werknemers vervoerdienste vanaf hul huise na die werkplek. Alhoewel dit meestal van toepassing is op plekke waar werk afgeleë is, soos in die boerdery– of mynbousektor, het die lewering van sulke dienste ook algemeen geword in stedelike gebiede waar verkeersopeenhopings aansienlike ure van die werknemers in beslag neem. Ingevolge die Sewende Bylae tot die Inkomstebelastingwet, wat oor byvoordele handel, is hierdie vervoerdienste belasbaar as ’n byvoordeel in die hande van werknemers. Die voordeel kan egter geen waarde trek as daar nie aan sekere voorwaardes voldoen word nie, wat effektief geen belastinggevolge vir die werknemer tot gevolg het nie. Verwarring het dikwels ontstaan oor die toepassing van die ‘geen-waarde‘-bepaling, veral waar die vervoer aan ’n derde party uitgekontrakteer word. Paragraaf 2(e) van die Sewende Bylae ag dat ’n belasbare voordeel van die werkgewer aan ’n werknemer toegestaan word wanneer die vervoerdiens, ten koste van die werkgewer, vir privaat of huishoudelike doeleindes aan die werknemer gelewer is. Paragraaf 10(2)(b) bepaal op sy beurt dat so ’n belasbare voordeel geen waarde sal trek as vervoerdienste deur die werkgewer aan sy werknemers in die algemeen gelewer word vir die vervoer tussen werk en huis nie. Die fokus van hierdie afdeling is dat die bepaling ‘geen waarde‘ is waar die werkgewer die vervoerdiens lewer en dit nie aan ’n ander party kontrakteer nie. Dit is die kern van die onderskeiding vir die BAB. Beslissing Indien die vervoer nie direk deur die werkgewer verskaf word nie (en uitgekontrakteer word aan ’n spesifieke verskaffer van vervoerdienste), moet die werkgewer die voorwaardes vir die lewering van die vervoerdienste duidelik maak. Vervoerdienste: Moet uitsluitlik aan werknemers aangebied word op grond van voorafbepaalde roetes; Kan nie ad-hoc deur werknemers versoek word nie; en Die kontrak vir die diens is tussen die werkgewer en die vervoerverskaffer, en geen werknemer is ’n party by die kontrak nie. Die voorsiening en toegang tot algemene openbare vervoer sal nie as ’n vervoerdiens deur die werkgewer gelewer word nie, en die “geen waarde“-voorsiening sal nie in hierdie omstandighede geld nie. Hierdie […]
ARE MY DONATIONS BEING TAXED?
BPR 338 deals with the tax treatment of payments made to a Public Benefit Organisation (PBO) at a fundraising event, under section 30 of the Income Tax Act. The ruling is essentially an interpretation of section 18A of the Act and seeks to clarify the situation for PBOs and funders. In terms of the transaction, […]
DO YOU FALL WITHIN THE “CONNECTED PERSONS” DEFINITION?
On 28 January 2020, SARS released interpretation note 67 providing guidance on the term “connected persons” in section 1(1) of the Income Tax Act. The interpretation note itself is voluminous but worthy of a short discussion as one may fall within this definition without knowing. The definition allows for the following scenarios to be regarded […]
“UITGANGSKOSTE” MET BEËINDIGING VAN BELASTINGINWONERSKAP
Suid-Afrikaanse wetgewende gevolge van die staking van verblyf in Suid-Afrika Artikel 9H van die Wet op Inkomstebelasting handel oor aangeleenthede rakende die beëindiging van inwonerskap in Suid-Afrika. In hierdie artikel word in wese gesê dat indien ’n persoon wat ’n inwoner is, gedurende enige jaar van aanslag ophou om ’n inwoner te wees, die persoon behandel moet word asof hy van sy bates ontslae geraak het op die datum onmiddellik voordat hy sy […]
ARTIKEL 7C – ’N PRAKTIESE UITEENSETTING
Wat is artikel 7C? Hierdie artikel van die Inkomstebelastingwet is ’n teenvermydingsmaatreël wat gerig is op transaksies tussen verbonde persone en trusts, waar ’n trust befonds word deur lae rente of rentevrye lenings. Dit word gewoonlik gedoen om te verseker dat bates deel vorm van die kapitaal van die trust, en dat die befondser (wat gewoonlik ’n […]
MANAGEMENT OF TAX DEBT
With the tax filing season for individuals now closed, taxpayers may find themselves with tax debt that is due. This may be due to administrative penalties as a result of the non-submission of tax returns, the submission of a return without payment, only partial payment or debt arising from an audit assessment. The South African […]
DIESELKORTINGS – LEIDING VAN DIE HOOGSTE HOF VAN APPÈL
Boerdery is ‘n kwalifiserende aktiwiteit onder die Diesel Terugbetalingskema. Die meeste boerderybedrywighede kwalifiseer om vir die Diesel-Terugbetalingskema geregistreer te word. Die persoon wat die boerdery bedryf, kan dus aansoek doen om registrasie by die Diesel-Terugbetalingskema, mits die onderneming vir BTW geregistreer is. Ingevolge artikel 75(1C)(a)(iii) van die Doeane- en Aksynswet 91 van 1964 (die artikel): “Die […]
TIME VALUE OF MONEY – HISTORICAL TAX RATES
It has often been said that inflation is the destroyer of wealth. To put this statement into a tax perspective, it is interesting to have a look back at historical rates of tax and related interest rates. It is, of course, true that earnings have also increased over the years, but it is nevertheless interesting […]
BOERDERYBEDRYWIGHEDE: BELASTINGIMPLIKASIES
Boerdery in Suid-Afrika is soos tweede natuur vir baie Suid-Afrikaners, maar die belastingimplikasies van boerderybedrywighede laat ‘n paar vrae ontstaan wanneer ‘n belastingpligtige se belasbare inkomste bepaal word. Die belasting van boerderybedrywighede is onderhewig aan ‘n unieke stel belastingreëls. SARS vereis dat alle inkomste en uitgawes wat verband hou met boerderybedrywighede afsonderlik openbaar word sodat […]
DEDUCTIBLE OR NOT DEDUCTIBLE?
On 15 November 2019, the Cape Town Tax Court handed down judgement in ITC24614. It is yet another judgement concerned with the distinction between expenses of a capital nature or revenue nature – arguably the issue over which there has been the most litigation in South African tax history. The importance of the distinction lies […]